आप अपना आयकर रिटर्न दाखिल करते हैं लेकिन अपनी आय कम बताते हैं। लेकिन, आयकर विभाग इसे आय की गलत रिपोर्टिंग मानता है और आप पर भारी जुर्माना लगाता है। फिर क्या होता है?यह एक 57 वर्षीय अनिवासी भारतीय (एनआरआई) महिला का मामला है, जिसने अपना आयकर रिटर्न दाखिल करते समय अपनी आय कम बताई थी और यह अंतर बहुत बड़ा था।
मामला किस बारे में है
एनआरआई महिला ने आकलन वर्ष 2020-21 के लिए 43,796 रुपये की आय घोषित की। लेकिन आयकर विभाग ने 14,46,321 रुपये की ब्याज आय का पता लगाया, जिसका खुलासा उनके रिटर्न में नहीं किया गया था और उन पर 200% जुर्माना लगाया गया।मूल्यांकन अधिकारी ने इस चूक को गलत सूचना माना और 4.85 लाख रुपये का जुर्माना लगाया, जो कम बताई गई आय पर देय कर के 200% के बराबर है।पुनर्मूल्यांकन के दौरान अतिरिक्त ब्याज आय को कर के दायरे में लाया गया क्योंकि मूल रिटर्न में इसका खुलासा नहीं किया गया था। कर अधिकारी ने चूक को गलत रिपोर्टिंग के रूप में वर्गीकृत किया, जिस पर सामान्य अंडर-रिपोर्टिंग पर लागू 50% जुर्माने के बजाय धारा 270ए के तहत 200% जुर्माना लगता है।महिला ने जानबूझकर आय छुपाने से इनकार किया। अपनी अपील में उन्होंने कहा कि उन्होंने लगातार अपना रिटर्न समय पर दाखिल किया है और कभी भी जानबूझकर अपनी आय कम नहीं बताई है।सीआईटी (ए) ने यह कहते हुए जुर्माना बरकरार रखा कि 14,02,525 रुपये की ब्याज आय को रिटर्न से पूरी तरह हटा दिया गया था।सीआईटी (ए) ने पाया कि 14,02,525 रुपये की ब्याज आय को पूरी तरह से रिटर्न से बाहर रखा गया था। यह भी नोट किया गया कि करदाता ने कई नोटिस प्राप्त करने के बावजूद स्वेच्छा से आय का खुलासा नहीं किया या स्पष्टीकरण और सहायक दस्तावेज प्रदान नहीं किए।इसके बाद करदाता ने आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण (आईटीएटी), मुंबई से संपर्क किया, जिसने कम रिपोर्टिंग के लिए जुर्माने को बरकरार रखा लेकिन लागू जुर्माना दर को 200% से घटाकर 50% कर दिया।
उसने बेमेल की व्याख्या कैसे की?
उनके वकील ने कहा कि महिला विदेश में रह रही थी, उसके पास सीमित तकनीकी ज्ञान था और उसने अपना कर अनुपालन एक एकाउंटेंट को सौंप दिया था। इसलिए वह विभाग द्वारा जारी किए गए इलेक्ट्रॉनिक नोटिस से अनभिज्ञ रहीं। विसंगति के बारे में जानने के बाद, उन्होंने अतिरिक्त कर और ब्याज का भुगतान किया।“उन्हें केवल 2,42,589 रुपये की अतिरिक्त कर देनदारी और 3,06,821 रुपये की ब्याज राशि, कुल 5,49,410 रुपये के बारे में सूचित किया गया था, जिसका भुगतान 23 जनवरी, 2025 को किया गया था, क्योंकि अकाउंटेंट की गलती के कारण उक्त कर और ब्याज देनदारी बढ़ गई थी।”करदाता ने तर्क दिया कि मामले में गलत रिपोर्टिंग के बजाय कम रिपोर्टिंग शामिल है और इसलिए जुर्माना कर देनदारी का 50% या 1,21,295 रुपये होना चाहिए।महिला ने कहा कि वह प्रासंगिक अवधि के दौरान एक एनआरआई थी और 1 अप्रैल, 2025 तक एनआरआई थी। उसने अपने कर अनुपालन को संभालने वाले अकाउंटेंट की चूक और इलेक्ट्रॉनिक नोटिस के बारे में जागरूकता की कमी को जिम्मेदार ठहराया।
आईटीएटी मुंबई ने क्या कहा?
ट्रिब्यूनल ने पाया कि आय की चूक को स्वचालित रूप से गलत रिपोर्टिंग के रूप में वर्गीकृत नहीं किया जा सकता है। इसमें करदाता की परिस्थितियों और इस तथ्य पर विचार किया गया कि विसंगति के बारे में पता चलने के बाद उसने कर और ब्याज के रूप में लगभग 5 लाख रुपये का भुगतान किया।“हमारे विचार में, इन विशिष्ट परिस्थितियों में इलेक्ट्रॉनिक नोटिस का अनुपालन न करने से यह स्थापित नहीं हो सकता है कि ब्याज आय की मूल चूक जानबूझकर गलत रिपोर्टिंग का प्रतिनिधित्व करती है जिसमें 200% जुर्माना लगाया जाता है,” यह कहा।ट्रिब्यूनल ने इस बात पर भी जोर दिया कि कानून सामान्य अंडर-रिपोर्टिंग के बीच अंतर करता है, जिस पर 50% जुर्माना लगता है, और गलत रिपोर्टिंग के परिणामस्वरूप होने वाली अंडर-रिपोर्टिंग, जिस पर 200% जुर्माना लगता है।“उच्च दर केवल इसलिए लागू नहीं की जा सकती क्योंकि विभाग ने छोड़ी गई आय का पता लगाया है या क्योंकि निर्धारिती ने नोटिस का जवाब नहीं दिया है।”इसलिए ITAT मुंबई ने अंडर-रिपोर्टिंग के लिए धारा 270A के तहत जुर्माना लगाया, लेकिन मूल्यांकन अधिकारी को 200% के बजाय 50% दर लागू करने का निर्देश दिया।अनुज दवे, अभ्यास प्रमुख (अहमदाबाद और मुंबई) क्लेवियस लीगल ने ईटी को बताया कि कई परिस्थितियों को मिलाकर करदाता के मामले का समर्थन किया गया। “वह विदेश में रहने वाली एक अनिवासी थी, उसने अपना अनुपालन एक एकाउंटेंट को सौंपा था, सीमित तकनीकी ज्ञान का दावा किया था और इलेक्ट्रॉनिक नोटिस से अनजान थी, और दायित्व के बारे में पता चलने पर 5,49,410 रुपये का कर और ब्याज का भुगतान किया था।”यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि कर और ब्याज के लिए पहले ही भुगतान किए गए 5,49,410 रुपये अलग-अलग जुर्माना देनदारी को रद्द नहीं करते हैं।कर और ब्याज का भुगतान करदाता के पक्ष में माना जाता था, लेकिन दंड के खिलाफ बचाव के रूप में काम नहीं करता था।200% दर पर मूल जुर्माना 4,85,178 रुपये था। मैथ्यूज ने कहा कि यह दर अब घटाकर 50% कर दी गई है, लेकिन करदाता पर अभी भी अतिरिक्त जुर्माना देनदारी होगी।यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि मूल्यांकन या पुनर्मूल्यांकन के दौरान आय में वृद्धि, अपने आप में, गलत रिपोर्टिंग स्थापित नहीं करती है। राजस्व को यह दिखाना होगा कि तथ्य निर्दिष्ट श्रेणियों में से एक के अंतर्गत आते हैं।इसी तरह, वैधानिक नोटिस का जवाब देने में विफलता प्रासंगिक हो सकती है, लेकिन यह अपने आप में जानबूझकर गलत रिपोर्टिंग साबित नहीं होती है।