ओडिशा के बालासोर का रहने वाला एक सीमेंट व्यापारी आयकर विभाग के अधीन आ गयानोटबंदी के दौरान उनके बैंक खाते में 14.74 लाख रुपये नकद जमा करने के बाद जांच की गई नवंबर 2016 की अवधि.बालासोर में आयकर निर्धारण अधिकारी (एओ) ने जमा राशि पर सवाल उठाया और व्यापारी की नोटबंदी से पहले और बाद की व्यावसायिक गतिविधि की तुलना करके उसकी सीमेंट बिक्री का अनुमान लगाया। इस अभ्यास के बाद, एओ ने 5.72 लाख रुपये को अस्पष्ट नकदी के रूप में वर्गीकृत किया और उसके खिलाफ कार्यवाही शुरू की।हालाँकि, व्यापारी विभाग की कार्रवाई का विरोध करने या निर्धारित अवधि के भीतर अपील दायर करने में असमर्थ था क्योंकि उसे गंभीर चोट लगी थी और उसे अस्पताल में भर्ती कराया गया था। उनके डॉक्टर ने उन्हें पूरी तरह से आराम पर रहने की सलाह दी थी।ठीक होने के बाद, व्यापारी ने मूल्यांकन को चुनौती देने के लिए आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण (आईटीएटी), कटक से संपर्क किया, जिसके परिणामस्वरूप अपील दायर करने में 736 दिनों की देरी हुई।ट्रिब्यूनल ने देरी को माफ कर दिया और मामले की गुणवत्ता के आधार पर जांच करने पर सहमति व्यक्त की।
सीमेंट व्यापारी को क्यों मिली राहत?
व्यापारी के अधिवक्ताओं ने आईटीएटी कटक के समक्ष अपनी नकदी पुस्तकें और अन्य सहायक साक्ष्य प्रस्तुत किए।उन्होंने प्रस्तुत किया कि उन्होंने 30 नवंबर, 2016 और 6 दिसंबर, 2016 के बीच अपने बैंक खाते में 14.74 लाख रुपये नकद जमा किए थे। मूल्यांकन अधिकारी ने इस राशि में से 5.72 लाख रुपये को “अस्पष्टीकृत नकदी” के रूप में वर्गीकृत किया था। हालांकि, सीमेंट व्यवसाय के लिए रखी गई कैश बुक से पता चला कि 8 नवंबर, 2016 तक उनके पास 14.78 लाख रुपये नकद उपलब्ध थे, उन्होंने तर्क दिया।अधिवक्ताओं के अनुसार, कैश बुक ने स्थापित किया कि व्यापारी के पास बाद की बैंक जमाओं के हिसाब के लिए विमुद्रीकरण की तारीख पर पर्याप्त नकदी थी। इसलिए उन्होंने तर्क दिया कि जुर्माना आदेश को रद्द कर दिया जाना चाहिए।ईटी की एक रिपोर्ट के अनुसार, तथ्यों की जांच करने के बाद, आईटीएटी कटक ने पाया कि उस व्यक्ति के पास अपने बैंक खाते में जमा करने के लिए नोटबंदी की तारीख पर पर्याप्त नकदी शेष थी।ट्रिब्यूनल ने यह भी कहा कि एओ ने न तो सीमेंट व्यवसाय के लिए बनाए गए खाते की किताबों को खारिज कर दिया था और न ही लाभ और हानि खाते में बताए गए शुद्ध लाभ पर विवाद किया था।अपने निर्णय के बारे में बताते हुए, आईटीएटी कटक ने कहा: “एक बार खातों की पुस्तकों को स्वीकार कर लेने के बाद, विमुद्रीकरण की तारीख के अनुसार उपलब्ध नकदी और एसबीएन (निर्दिष्ट बैंक नोट) जमा विमुद्रीकरण की तारीख के अनुसार नकदी उपलब्धता से कम है, हमारा विचार है कि निर्धारिती के हाथों में कोई अतिरिक्त राशि की आवश्यकता नहीं है। नतीजतन, एओ द्वारा किया गया जोड़ और एलडी सीआईटी (ए) द्वारा पुष्टि हटा दी जाती है।”