आपके अवकाश नकदीकरण का कितना हिस्सा आयकर से मुक्त है? यह इस बात पर निर्भर करता है कि आप सरकारी कर्मचारी हैं या निजी क्षेत्र के कर्मचारी हैं। निजी क्षेत्र के कर्मचारियों के लिए सीमा हाल ही में बढ़ाकर 25 लाख रुपये कर दी गई थी।एक मामले में, एक सेवानिवृत्त महिला को अपनी छुट्टी नकदीकरण पर कर नोटिस का सामना करना पड़ा, आयकर विभाग ने छूट के लिए इसका केवल एक हिस्सा ही अनुमति दी। यह जानने के लिए पढ़ें कि उसे आईटीएटी से राहत क्यों मिली।
मामला किस बारे में है
एक महिला 30 साल से अधिक की सेवा के बाद 30 जून, 2020 को भारतीय जीवन बीमा निगम (LIC) से सेवानिवृत्त हुईं। उन्हें अन्य सेवानिवृत्ति लाभों के अलावा, अवकाश नकदीकरण के रूप में 9.04 लाख रुपये मिले। अपना आयकर रिटर्न (आईटीआर) दाखिल करते समय, उन्होंने पूरी छुट्टी नकदीकरण राशि पर कर छूट का दावा किया।यह भी पढ़ें | करदाता ने आईटीआर में 1.79 लाख रुपये की घोषणा की, बड़ी नकद जमा, असुरक्षित ऋण पर 11.22 करोड़ रुपये की आय का सामना करना पड़ा; आईटीएटी ने उन्हें 500 पेड़ लगाने की शर्त के साथ मामले को साबित करने का मौका दियावह इस बात से अनभिज्ञ थी कि एलआईसी कर्मचारी इस उद्देश्य के लिए गैर-सरकारी कर्मचारियों की श्रेणी में आते हैं। 2020 में लागू नियमों के तहत, वह अवकाश नकदीकरण पर केवल 3 लाख रुपये की कर छूट के लिए पात्र थी, जबकि उसने पूरे 9.04 लाख रुपये का दावा किया था। बजट 2023 में गैर-सरकारी कर्मचारियों द्वारा प्राप्त अवकाश नकदीकरण की छूट सीमा को बढ़ाकर 25 लाख रुपये कर दिया गया।आयकर विभाग ने उनकी छूट को 3 लाख रुपये तक सीमित कर दिया और 6.04 लाख रुपये की शेष राशि पर कर लगाने की मांग की। इसके चलते उन्हें आयकर नोटिस जारी किया गया।देरी की माफी की मांग करते हुए अपने आवेदन में महिला ने बताया कि उसने यह मामला एक कर सलाहकार को सौंपा था। उनके अनुसार, सलाहकार ने ट्रिब्यूनल के समक्ष अपील दायर नहीं की या उन्हें सूचित नहीं किया कि आयकर आयुक्त (अपील) ने उनका मामला खारिज कर दिया है। उन्होंने कहा कि भारी कर मांग मिलने के बाद उन्हें ऑर्डर के बारे में पता चला।परिणामस्वरूप, उन्होंने लगभग 1,277 दिनों की देरी के बाद, मामले को आगे बढ़ाने के लिए एक नए चार्टर्ड अकाउंटेंट को नियुक्त करते हुए, आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण (आईटीएटी), जयपुर से संपर्क किया।आयकर विभाग ने उनके अनुरोध का विरोध करते हुए तर्क दिया कि उन्होंने इतनी लंबी देरी के लिए “पर्याप्त कारण” स्थापित नहीं किया है।ट्रिब्यूनल को पहले यह तय करना था कि क्या उसके स्पष्टीकरण में देरी को माफ करना उचित है और फिर विचार करना था कि क्या उच्च छूट सीमा उसकी छुट्टी नकदीकरण पर लागू होती है।28 सितंबर, 2026 को श्रीमती मूंगिया ने आईटीएटी जयपुर के समक्ष केस जीत लिया।यह भी पढ़ें | 2.14 करोड़ रुपए के विला के लिए महिला ने चुकाए 79 लाख रुपए, लेकिन अधूरा रह गया निर्माण; तेलंगाना RERA ने 10.7% ब्याज के साथ पूरा रिफंड और बिल्डर पर 1.03 करोड़ रुपये का जुर्माना लगाने का आदेश दिया
सेवानिवृत्त महिला को क्यों मिली राहत?
आईटीएटी जयपुर ने 1,277 दिनों की देरी को माफ करने के उनके अनुरोध को स्वीकार कर लिया। यह देखा गया कि कानून मानता है कि किसी व्यक्ति को अपने कर मामलों को संभालने के लिए नियुक्त कर सलाहकार द्वारा की गई गलती या लापरवाही के लिए जिम्मेदार नहीं ठहराया जाना चाहिए। किसी करदाता को अपने सलाहकार द्वारा की गई गलती के कारण परेशानी नहीं उठानी चाहिए।देरी पर, ट्रिब्यूनल ने मूंगिया के स्पष्टीकरण पर विचार किया कि उसने कार्यवाही को संभालने के लिए अपने कर सलाहकार पर भरोसा किया था। इसमें पाया गया कि ग्राहक के कर मामले को संभालने वाले एक पेशेवर से अपील को खारिज करने सहित महत्वपूर्ण विकास के बारे में सूचित करने और ग्राहक को अगले कदम पर सलाह देने की अपेक्षा की जाती है।ट्रिब्यूनल ने कहा कि “करदाता द्वारा नियुक्त कर सलाहकार की ओर से हुई गलती या लापरवाही के लिए निर्धारिती को जिम्मेदार नहीं ठहराया जा सकता है और उसे इसका खामियाजा नहीं भुगतना चाहिए।” इसमें सुप्रीम कोर्ट के फैसले का भी हवाला दिया गया कलेक्टर, भूमि अधिग्रहण बनाम सुश्री कातिजीजो उचित मामलों में देरी को माफ करने के लिए एक उदार दृष्टिकोण का समर्थन करता है।यह भी पढ़ें | वह नौकरी के लिए अमेरिका चला गया और अपना भारत आईटीआर दाखिल करना भूल गया; टैक्स विभाग ने 8.29 लाख रुपये का जुर्माना लगाया, लेकिन आईटीएटी जयपुर ने इस कारण से इसे रद्द कर दियाउसके स्पष्टीकरण पर विचार करने के बाद, ट्रिब्यूनल ने माना कि 1,277 दिनों की देरी को माफ करने के लिए “पर्याप्त कारण” था। इसलिए इसने अपील को उसके गुण-दोष के आधार पर विचार के लिए स्वीकार कर लिया।कर विवाद धारा 10(10एए) के तहत छूट सीमा से संबंधित है। कर अधिकारियों ने 3 लाख रुपये की सीमा पर भरोसा किया था, जबकि महिला के प्रतिनिधि ने सीबीडीटी अधिसूचना संख्या 31/2023, दिनांक 24 मई, 2023 का हवाला दिया, जिसने पात्र कर्मचारियों के लिए छूट सीमा को 25 लाख रुपये तक बढ़ा दिया।जयपुर ट्रिब्यूनल ने पहले के आईटीएटी निर्णयों पर भी विचार किया जिसमें संशोधित सीमा लागू की गई थी। इसने नोट किया कि एक समन्वय पीठ ने पहले ही 25 लाख रुपये की सीमा के भीतर अवकाश नकदीकरण छूट की अनुमति देने के पक्ष में फैसला सुनाया था।अपने निष्कर्ष को स्पष्ट करते हुए, ट्रिब्यूनल ने कहा: “इस कानूनी स्थिति को ध्यान में रखते हुए, हम इस ट्रिब्यूनल की उपरोक्त उद्धृत समन्वय जयपुर पीठों द्वारा दी गई बातों से सम्मानजनक सहमत हैं, जैसा कि यहां ऊपर बताया गया है।”यह भी पढ़ें | उसने 13.5 लाख रुपये में शेयर खरीदे और 18 महीने बाद उन्हें 77.47 लाख रुपये में बेच दिया; कर अधिकारी ने पूंजीगत लाभ छूट से इनकार कर दिया, लेकिन आईटीएटी ने राहत दी और अतिरिक्त 79 लाख रुपये हटा दिएअंततः यह माना गया कि महिला अपने द्वारा प्राप्त 9,04,669 रुपये पर छूट के लिए पात्र थी।चार्टर्ड अकाउंटेंट सुरेश सुराणा ने ईटी को बताया कि केंद्र और राज्य सरकार के कर्मचारियों को सेवानिवृत्ति पर दिया जाने वाला अवकाश नकदीकरण पूरी तरह से आयकर से मुक्त है। हालाँकि, निजी क्षेत्र और अन्य गैर-सरकारी संगठनों में काम करने वाले कर्मचारी आयकर कानून के तहत निर्धारित सीमा तक ही छूट के पात्र हैं।सुराणा ने कहा कि पात्र छूट सीमा से परे प्राप्त कोई भी अवकाश नकदीकरण उस वर्ष में “वेतन” मद के तहत कर योग्य है जिसमें भुगतान प्राप्त होता है। अतिरिक्त राशि पर कर्मचारी पर लागू सामान्य आयकर स्लैब दरों पर कर लगाया जाता है, जिसमें छुट्टी नकदीकरण के लिए कोई अलग या विशेष कर दर नहीं होती है।