अपना स्वयं का आयकर रिटर्न दाखिल करना कई लोगों के लिए एक कठिन और थकाऊ प्रक्रिया हो सकती है। तभी आप एक सलाहकार नियुक्त करते हैं। लेकिन, क्या होगा यदि सलाहकार आपके आईटीआर को नई और पुरानी आयकर व्यवस्था के बीच मिला दे? आपको टैक्स नोटिस मिल सकता है, और बेंगलुरु के श्री शाह के साथ बिल्कुल ऐसा ही हुआ।बेंगलुरु के अली आस्कर रोड के निवासी, श्री शाह ने नई कर व्यवस्था के तहत अपना आयकर रिटर्न (आईटीआर) दाखिल किया और कुल 32.55 लाख रुपये की आय दर्ज की। हालाँकि, 30 सितंबर, 2025 को, उनके कर सलाहकार ने अनजाने में फॉर्म नंबर 10-IEA दाखिल कर दिया, जिससे उन्हें नई आयकर व्यवस्था से बाहर निकालने का विकल्प प्रभावी रूप से इस्तेमाल हुआ!इससे शाह के लिए समस्या खड़ी हो गई क्योंकि उनका आईटीआर नई आयकर व्यवस्था के आधार पर तैयार किया गया था। लेकिन, फॉर्म 10-आईईए दाखिल करने का मतलब था कि उसकी आयकर देनदारी पुरानी आयकर व्यवस्था के तहत निर्धारित की जाएगी, जिसके परिणामस्वरूप बहुत अधिक कर देना होगा।
पुरानी बनाम नई कर व्यवस्था की उलझन के लिए कर नोटिस
शाह ने कर अधिकारियों को बताया कि फॉर्म 10-आईईए उनके सलाहकार द्वारा गलती से नियमित अनुपालन कार्य के हिस्से के रूप में दाखिल किया गया था। उन्होंने कहा कि फॉर्म उनकी वास्तविक पसंद का प्रतिनिधित्व नहीं करता है। उन्होंने बताया कि उनके आईटीआर से स्पष्ट रूप से पता चलता है कि उनका इरादा पुरानी व्यवस्था में जाने के बजाय नई आयकर व्यवस्था के तहत बने रहने का है।यह गलती बाद में अतिरिक्त कर मांग में तब्दील हो गई। सेंट्रलाइज्ड प्रोसेसिंग सेंटर (सीपीसी), बेंगलुरु ने पुरानी आयकर व्यवस्था के तहत 29 जनवरी, 2026 को शाह के आईटीआर को संसाधित किया।सीपीसी ने, अपनी ओर से, शाह के मामले में दायर फॉर्म 10-आईईए पर भरोसा किया और इसे एक संकेत के रूप में माना कि उन्होंने नई आयकर व्यवस्था से बाहर निकलने का विकल्प चुना है।ईटी की रिपोर्ट के मुताबिक, परिणामस्वरूप, शाह को उनके सलाहकार द्वारा गलती से दाखिल किए गए फॉर्म के कारण 1.23 लाख रुपये की अतिरिक्त कर देनदारी का सामना करना पड़ा।अपील आयुक्त (सीआईटी ए) ने शाह की दलीलों को स्वीकार नहीं किया। इसके बाद उन्होंने आईटीएटी बैंगलोर के समक्ष फैसले को चुनौती दी, जहां उनका प्रतिनिधित्व श्री वरुण एस ने किया। ट्रिब्यूनल ने 17 अगस्त, 2026 को उनके पक्ष में फैसला सुनाया।
ITAT बैंगलोर ने करदाता के पक्ष में फैसला क्यों सुनाया?
चार्टर्ड अकाउंटेंट सुरेश सुराणा ने ईटी को बताया कि शाह ने बताया था कि उनके सलाहकार ने नियमित अनुपालन कार्य के दौरान गलती से फॉर्म 10-आईईए जमा कर दिया था और फाइलिंग उनके वास्तविक इरादे का प्रतिनिधित्व नहीं करती है।शाह ने बाद में धारा 115BAC(1A) के अनुसार नई कर व्यवस्था के तहत अपनी संपूर्ण कर देनदारी की गणना करते हुए 24 अक्टूबर, 2025 को अपना आयकर रिटर्न दाखिल किया।आईटीएटी बेंगलुरु ने शाह ने बाद में क्या किया, साथ ही उनके द्वारा वास्तव में दाखिल किए गए आईटीआर की सामग्री को भी ध्यान में रखा, यह निर्धारित करते समय कि वह वास्तव में किस कर व्यवस्था का पालन करना चाहते थे।सुराणा ने कहा कि न्यायाधिकरण ने कहा कि आयकर रिटर्न वैधानिक दस्तावेज है जिसके माध्यम से करदाता आय की घोषणा करता है, देय कर का निर्धारण करता है और कर व्यवस्था का पालन करने का संकेत देता है।क्योंकि फॉर्म 10-आईईए जमा करने के बाद दाखिल किए गए शाह के आईटीआर में नई आयकर व्यवस्था के तहत उनकी कर देनदारी की स्पष्ट रूप से गणना की गई थी, आईटीएटी बैंगलोर ने माना कि पसंद की इस बाद की और स्पष्ट अभिव्यक्ति को आसानी से नजरअंदाज नहीं किया जा सकता है क्योंकि एक स्पष्ट अनजाने त्रुटि के कारण पहले वाला फॉर्म गलत तरीके से दाखिल किया गया था।ट्रिब्यूनल ने इस तथ्य पर भी ध्यान दिया कि शाह ने दोनों कर व्यवस्थाओं का लाभ उठाने की कोशिश नहीं की थी। उन्होंने न तो कटौतियों, छूटों और न ही भत्तों का दावा किया था जो केवल पुरानी कर व्यवस्था के तहत उपलब्ध थे, जबकि साथ ही उन्होंने नई कर व्यवस्था के तहत प्रस्तावित कम कर दरों की मांग की थी।इसलिए ट्रिब्यूनल के समक्ष मुद्दा यह निर्धारित करने के बारे में था कि शाह वास्तव में किस कर व्यवस्था को चुनने का इरादा रखते थे। यह ऐसा मामला नहीं था जहां करदाता दोनों व्यवस्थाओं के तहत असंगत रूप से कर लाभ का दावा करने का प्रयास कर रहा था।अपने फैसले पर पहुंचते समय, ITAT बैंगलोर ने पुणे ट्रिब्यूनल के फैसले पर भरोसा किया अक्षय नितिन मालू बनाम यह [2025] 173 टैक्समैन.कॉम 684.उस मामले में, करदाता ने पहले नई कर व्यवस्था का विकल्प चुनने के लिए फॉर्म 10-IE जमा किया था, लेकिन बाद में पुरानी कर व्यवस्था के तहत आयकर रिटर्न दाखिल किया। पुणे आईटीएटी ने माना कि बाद में दाखिल रिटर्न में बताए गए विकल्प को प्रभावी किया जाना चाहिए।सुराणा ने कहा कि बेंगलुरु आईटीएटी ने पाया कि शाह के मामले में भी यही सिद्धांत लागू किया जा सकता है, भले ही कर व्यवस्था में बदलाव विपरीत दिशा में था।सुराना ने कहा: “इस प्रकार, मामले के विशेष तथ्यों में, निर्धारित विकल्प फॉर्म दाखिल करने में एक वास्तविक प्रक्रियात्मक गलती के परिणामस्वरूप शाह को कर व्यवस्था के अधीन नहीं होना चाहिए, जो बाद में दायर आईटीआर में परिलक्षित स्पष्ट विकल्प के विपरीत है।”आईटीएटी बैंगलोर ने यह भी स्पष्ट किया कि फॉर्म 10-आईईए का डिजिटल सत्यापन यह स्थापित करता है कि फॉर्म जमा किया गया था और प्रमाणित किया गया था, लेकिन यह अपने आप में यह साबित नहीं करता है कि फॉर्म करदाता के अंतिम और सचेत निर्णय का प्रतिनिधित्व करता है। ऐसा विशेष रूप से तब होता है जब बाद में दाखिल किया गया आईटीआर लगातार एक अलग विकल्प दिखाता है।इसलिए ट्रिब्यूनल ने शाह द्वारा बाद में दाखिल आईटीआर में बताई गई नई कर व्यवस्था को उनकी वास्तविक पसंद को प्रतिबिंबित करने वाला मान लिया। इसमें यह भी ध्यान में रखा गया कि पहले फॉर्म 10-आईईए को अनजाने में फाइलिंग के रूप में समझाया गया था और शाह ने कोई विरोधाभासी कर लाभ नहीं मांगा था।तदनुसार सीआईटी (ए) के आदेश को रद्द कर दिया गया। एओ/सीपीसी को धारा 115बीएसी(1ए) के तहत शाह के रिटर्न को संसाधित करने और उस आधार पर उनकी कर देनदारी की पुनर्गणना करने का निर्देश दिया गया था।अतिरिक्त मांग जो पूरी तरह से पुरानी कर व्यवस्था लागू होने के कारण उठी थी, उसे भी संशोधित गणना के अधीन हटाने का आदेश दिया गया था।कर वर्ष 2026-2027 से लागू होने वाले परिवर्तन के साथ, 1 अप्रैल 2026 से फॉर्म 10-आईईए की आवश्यकता नहीं है।सुराणा ने कहा कि आयकर अधिनियम, 2025 की धारा 202(4), आयकर नियम, 2026 के नियम 136 के साथ पढ़ें, करदाताओं को सीधे अपने आयकर रिटर्न के माध्यम से पुरानी कर व्यवस्था को चुनने या पहले की पसंद को वापस लेने के विकल्प का उपयोग करना चाहिए।हालाँकि, व्यवसायिक या व्यावसायिक आय अर्जित करने वाले करदाताओं पर लागू प्रतिबंध उपरोक्तानुसार जारी रहेगा।