आपके पति आपके और आपकी बेटियों के लिए उपहार के रूप में आपके खाते में पैसे जमा करते हैं लेकिन फिर उनकी मृत्यु हो जाती है। क्या आप जमा राशि पर कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी हैं?ऐसे ही एक मामले में आयकर विभाग एक विधवा के 60 लाख रुपये नकद जमा को अस्पष्ट आय मानते हुए नोटिस भेजा। हालाँकि, आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण (आईटीएटी) पुणे ने उनके पक्ष में फैसला सुनाया।मामला रेखांकित करता है कि करदाताओं को अपने बैंक खातों में धन के स्रोत को प्रमाणित करने के लिए प्रासंगिक दस्तावेज क्यों रखना चाहिए।
मामला किस बारे में है
आयकर विभाग को पता चला कि वित्तीय वर्ष 2015-16 के दौरान एक महिला के बैंक खाते में 60,07,500 रुपये नकद जमा हुए थे। हालाँकि, उसने संबंधित मूल्यांकन वर्ष के लिए आयकर रिटर्न (ITR) दाखिल नहीं किया था।मूल्यांकन अधिकारी (एओ) ने बाद में आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 148ए (बी) के तहत कारण बताओ नोटिस जारी किया। चूंकि महिला ने जवाब नहीं दिया, एओ ने एक आदेश पारित किया।इसके बाद विभाग ने आगे नोटिस भेजकर नकद जमा के बारे में विवरण देने को कहा। चूंकि कोई दस्तावेजी साक्ष्य उपलब्ध नहीं कराया गया था, एओ ने एक और कारण बताओ नोटिस जारी किया, जिसमें यह स्पष्टीकरण मांगा गया कि रिकॉर्ड पर पहले से उपलब्ध जानकारी के आधार पर मूल्यांकन क्यों पूरा नहीं किया जाना चाहिए।विधवा ने 2024 में अपना आईटीआर दाखिल करके जवाब दिया, जिसमें कुल आय 12,000 रुपये घोषित की गई। रिटर्न के साथ उन्होंने स्पष्टीकरण दिया कि उनके खाते में जमा 60 लाख रुपये उनके मृत पति की ओर से उपहार थे। उसने यह भी बताया कि वह आवश्यक दस्तावेज़ एकत्र करने में असमर्थ रही है।महिला के अनुसार, उसके पति की 2023 में मृत्यु हो गई। उसने उसके और उसकी दो नाबालिग बेटियों के लिए उपहार के रूप में उसके बैंक खाते में पैसे जमा किए थे।विधवा ने कहा कि उसके बैंक खाते में जमा किए गए 60 लाख रुपये उसके दिवंगत पति की ओर से परिवार के लिए एक उपहार था, जिसमें उनकी दो नाबालिग बेटियां भी शामिल थीं। उन्होंने तर्क दिया कि इस राशि को उनके हाथ में कर योग्य आय नहीं माना जाना चाहिए।हालांकि, मूल्यांकन अधिकारी ने बताया कि निर्धारिती के बैंक खाते में कुल 75 लाख रुपये के अस्पष्ट क्रेडिट थे। इनमें 60 लाख रुपये का नकद जमा और 15 लाख रुपये का क्लियरिंग चेक क्रेडिट शामिल था। चूंकि महिला ने नकदी के स्रोत को स्थापित करने के लिए साक्ष्य प्रस्तुत नहीं किया था, इसलिए एओ ने 60 लाख रुपये को अस्पष्ट धन माना और इसे धारा 69ए के तहत उसकी आय में जोड़ दिया।महिला के वकील ने कहा कि वह एक गृहिणी थी जिसने कभी आयकर रिटर्न दाखिल नहीं किया क्योंकि उसके पास आय का कोई स्वतंत्र स्रोत नहीं था।अपने स्पष्टीकरण को पुष्ट करने के लिए, सुश्री पारवे ने फॉर्म 26एएस, एक हलफनामा, अपने पति का मृत्यु प्रमाण पत्र, एक गणना शीट और बैंक विवरण सहित कई दस्तावेज प्रस्तुत किए।
ITAT ने विधवा के पक्ष में फैसला क्यों सुनाया?
ट्रिब्यूनल ने माना कि महिला के पति, जिसने कथित तौर पर उसे और उसकी दो नाबालिग बेटियों को 60 लाख रुपये का उपहार दिया था, का निधन हो गया है और इसलिए वह अब लेनदेन के संबंध में पुष्टि, हलफनामा या स्पष्टीकरण देने के लिए उपलब्ध नहीं है।यह भी देखा गया कि विधवा ने दाता की पहचान और उसके साथ अपना रिश्ता स्थापित करने का प्रारंभिक बोझ पूरा कर लिया था। प्रस्तुत दस्तावेजों और स्पष्टीकरणों में उनके पैन विवरण और उपहार के संबंध में उनकी दो बेटियों की पुष्टि शामिल थी।महिला पैसे का स्रोत बताने और उस व्यक्ति के साथ अपना रिश्ता स्थापित करने में सक्षम थी जिसने उसे पैसे दिए थे। उन्होंने अपने दिवंगत पति का मृत्यु प्रमाण पत्र और पैन विवरण, अपने स्वयं के हलफनामे और दोनों बेटियों की पुष्टि के साथ जमा किया।साक्ष्य का महत्व समझाते हुए&अल्पविराम; एडवोकेट शौर्य गर्ग, गर्ग एंड गर्ग टैक्स एसोसिएट्स के संस्थापक, ईटी को बताया: “ट्रिब्यूनल ने कहा कि उसने दाता की पहचान और रिश्ते को साबित करने के लिए काफी कुछ किया है, और विभाग ने उसके दस्तावेज़ों को झूठा नहीं दिखाया था। इसने यह भी स्वीकार नहीं किया कि धारा 69ए का मतलब स्वचालित जोड़&अल्पविराम है;”चूँकि उसका पति व्यक्तिगत रूप से लेन-देन की पुष्टि करने के लिए जीवित नहीं है, ट्रिब्यूनल ने उसके स्पष्टीकरण को स्वीकार कर लिया कि पैसा उसके द्वारा उपहार में दिया गया था और अतिरिक्त राशि को हटाने का आदेश दिया गया।इस स्पष्टीकरण को स्वीकार करते हुए कि 60 लाख रुपये नकद जमा उनके दिवंगत पति की ओर से उन्हें और उनकी दो बेटियों को दिया गया एक उपहार था, ट्रिब्यूनल ने निष्कर्ष निकाला कि धारा 69ए के तहत अतिरिक्त राशि उचित नहीं थी। आईटीएटी पुणे ने तदनुसार एओ को 60 लाख रुपये की अतिरिक्त राशि को हटाने का निर्देश दिया।गर्ग ने लोगों को सलाह दी कि वे जितनी जल्दी हो सके प्रासंगिक कागजी कार्रवाई शुरू कर दें, जबकि पिछले लेनदेन के दस्तावेज और विवरण अभी भी उपलब्ध हैं। संरक्षित करने के लिए महत्वपूर्ण रिकॉर्ड में मृत व्यक्ति का मृत्यु प्रमाण पत्र और कानूनी उत्तराधिकारी प्रमाण पत्र, बैंक विवरण, पासबुक, सावधि जमा रसीदें, पिछले आयकर रिटर्न और पैन विवरण शामिल हैं।यदि मृत परिवार के सदस्य ने आपको पैसे दिए थे या उपहार दिए थे, तो लेन-देन का लिखित रिकॉर्ड रखें, जिसमें उनकी तारीखें और राशियाँ भी शामिल हों। गर्ग ने कहा कि यदि बाद में प्रश्न उठते हैं तो एक सीधा, हस्ताक्षरित उपहार पत्र और परिवार के अन्य सदस्यों की लिखित पुष्टि उपयोगी साबित हो सकती है।उन्होंने मृत व्यक्ति की कर फाइलिंग तक पहुंच के लिए आयकर पोर्टल पर कानूनी उत्तराधिकारी के रूप में पंजीकरण करने की भी सिफारिश की। भविष्य में दिए जाने वाले उपहारों के लिए, उन्होंने नकदी के बजाय बैंक हस्तांतरण का उपयोग करने की सलाह दी।