इनकम टैक्स का छापा पड़ता है और विदेशी मुद्रा मिलती है, लेकिन वह आपकी नहीं होती – तब क्या होता है? नोटबंदी के कुछ महीने बाद आयकर विभाग ने दिल्ली में एक शख्स की संपत्ति की तलाशी ली.ऑपरेशन के दौरान अधिकारियों को 1.12 करोड़ रुपये की भारतीय मुद्रा और 4.34 लाख रुपये की विदेशी मुद्रा मिली। बाद में उस व्यक्ति को कर अधिकारियों द्वारा पूछताछ के लिए ले जाया गया।
मामला किस बारे में है
बड़ी नकदी रखने के बारे में बताते हुए, व्यक्ति ने कहा कि वह एक कंपनी का निदेशक था और कंपनी ने अपने 11 बैंक खातों से पैसे निकाले थे क्योंकि उसे नोटबंदी के बाद आगे की कार्रवाई का डर था। निकाली गई नकदी को उसके आवास पर रखा गया था।उनके अधिवक्ताओं ने आयकर जांच अधिकारियों को बताया कि 4.34 लाख रुपये की विदेशी मुद्रा उनकी भाभी की है। वह एक एयरलाइन में कार्यरत थी और उसी घर में रहती थी।भाभी ने उस व्यक्ति के संस्करण का समर्थन करने के लिए एक लिखित बयान भी प्रस्तुत किया। उसने पुष्टि की कि उसने तलाशी के दौरान अपने जीजा के कब्जे से बरामद विदेशी मुद्रा को सुरक्षित रखने के लिए सौंप दिया था।उन्होंने बताया कि एयरलाइन के साथ उनकी नौकरी में लगातार यात्रा करना शामिल था, जिसके दौरान वह अक्सर पर्याप्त मात्रा में विदेशी मुद्रा ले जाती थीं। इसलिए उसने जो अप्रयुक्त विदेशी मुद्रा जमा की थी उसे उसके बहनोई को सौंप दिया गया था।आयकर जांच टीम ने उनके स्पष्टीकरण को स्वीकार कर लिया और विदेशी मुद्रा को जब्त नहीं करने का फैसला किया।हालाँकि, झंडेवालान सेंट्रल सर्कल के मूल्यांकन अधिकारी (एओ) ने एक अलग दृष्टिकोण रखा। जांच टीम के स्पष्टीकरण को स्वीकार करने के बावजूद, एओ ने तलाशी के दौरान बरामद भारतीय नकदी और विदेशी मुद्रा दोनों को धारा 69ए के तहत अस्पष्टीकृत धन माना। राशि पर धारा 115बीबीई के तहत कर भी लगाया गया था।वह व्यक्ति अंततः आईटीएटी दिल्ली के समक्ष अपनी अपील में सफल हुआ।
उस आदमी ने केस क्यों जीता?
सबूतों की जांच करने के बाद, आयकर अपील आयुक्त (सीआईटी (ए)) इस बात से संतुष्ट थे कि जिस कंपनी का वह व्यक्ति निदेशक था, उसने अपने खातों की किताबों में खोज के दौरान मिली नकदी की सटीक मात्रा दर्ज की थी।आदमी के स्पष्टीकरण को स्वीकार करते हुए, सीआईटी (ए) ने उसकी आय से भारतीय मुद्रा में 1.12 करोड़ रुपये की अतिरिक्त राशि हटा दी।2023 में, आईटीएटी दिल्ली ने सीआईटी (ए) के साथ सहमति व्यक्त की और एओ की आपत्तियों को खारिज करते हुए, भारतीय मुद्रा पर उस व्यक्ति को दी गई राहत बरकरार रखी। हालाँकि, ट्रिब्यूनल ने उस समय विदेशी मुद्रा के संबंध में उनके स्पष्टीकरण को स्वीकार नहीं किया था।उस वर्ष अपने फैसले में, आईटीएटी दिल्ली ने कहा कि उस व्यक्ति ने यह साबित करने के लिए सबूत प्रस्तुत नहीं किया था कि विदेशी मुद्रा का स्वामित्व उसकी भाभी के पास था। तदनुसार निर्देश दिया गया कि राशि को उसकी आय में जोड़ा जाए और कर लगाया जाए।इससे सहमत नहीं होने पर, उस व्यक्ति ने आईटीएटी दिल्ली के समक्ष एक नई अपील दायर की।हालाँकि, मुकदमेबाजी का यह दूसरा दौर केवल इस सवाल के लिए था कि क्या उसकी भाभी की विदेशी मुद्रा को उस व्यक्ति की कर योग्य आय माना जा सकता है।2026 में उस व्यक्ति के पक्ष में मामले का फैसला करते समय, ट्रिब्यूनल ने पाया कि आयकर निर्धारण अधिकारी अपनी ओर से उस व्यक्ति के तर्कों का पर्याप्त रूप से मुकाबला करने में विफल रहा, विशेष रूप से एयरलाइन में उसकी भाभी के रोजगार के संबंध में स्पष्टीकरण के संबंध में।इसलिए आईटीएटी दिल्ली को एलडी द्वारा पारित आदेश में हस्तक्षेप करने का कोई आधार नहीं दिखता। सीआईटी(ए)। यह देखा गया:अंततः, उस व्यक्ति ने दोनों मामलों में अनुकूल निर्णय हासिल किए: भारतीय मुद्रा में 1.12 करोड़ रुपये के विवाद का फैसला 2023 में उसके पक्ष में आया, इसके बाद 2026 में उसकी भाभी की विदेशी मुद्रा से संबंधित मामले का फैसला आया।शौर्य गर्ग, गर्ग एंड गर्ग टैक्स एसोसिएट्स में वकील, ईटी को बताया कि वह व्यक्ति आईटीएटी दिल्ली के समक्ष प्रबल हुआ क्योंकि वह सबूतों की पुष्टि के साथ विश्वसनीय स्पष्टीकरण के माध्यम से स्वामित्व स्थापित करने में सक्षम था।गर्ग के अनुसार, एक महत्वपूर्ण कारक उस व्यक्ति के बयान के समर्थन में भाभी की स्वयं की लिखित पुष्टि थी। यह तथ्य कि जांच अधिकारियों ने तलाशी के दौरान उसके स्पष्टीकरण को स्वीकार कर लिया था और विदेशी मुद्रा को जब्त करने से परहेज किया था, ने भी उसके मामले का समर्थन किया।इस बीच, मूल्यांकन अधिकारी स्पष्टीकरण का खंडन करने या उसके खंडन करने वाले साक्ष्य प्रस्तुत करने में विफल रहा। इसलिए सीआईटी (ए) ने राहत दी, और आईटीएटी को उस निष्कर्ष को परेशान करने का कोई आधार नहीं मिला।गर्ग कहते हैं: “यह मामला वास्तव में इस बात का एक अच्छा उदाहरण है कि कैसे अकेले कब्ज़ा करने से स्वामित्व स्थापित नहीं होता है, यदि कोई विश्वसनीय कागज़ात अन्यथा दिखा रहा हो।”गर्ग के अनुसार, विदेशी मुद्रा प्रबंधन (विदेशी मुद्रा का कब्ज़ा और प्रतिधारण) विनियम, 2015 के विनियमन 3, एक भारतीय निवासी को बिना किसी निर्दिष्ट समय प्रतिबंध के 2,000 डॉलर या इसके बराबर मूल्य तक के विदेशी मुद्रा नोट, बैंक नोट और यात्री चेक रखने की अनुमति देता है। इसकी अनुमति तब तक है जब तक विदेशी मुद्रा कानूनी रूप से प्राप्त की गई हो, जैसे कि विदेशी यात्रा से वापस लाई गई अप्रयुक्त विदेशी मुद्रा या भारत आए किसी आगंतुक से उपहार या सम्मान के रूप में प्राप्त धन।