आप किसी कंपनी में शेयर खरीदते हैं और एक साल से अधिक समय के बाद आप उन्हें बेच देते हैं। बीच-बीच में कंपनी बोनस शेयर भी जारी करती है, जिससे आपकी कुल हिस्सेदारी बढ़ जाती है। आप पूंजीगत लाभ कर छूट के तहत बिक्री से प्राप्त आय का दावा करते हैं, लेकिन आयकर विभाग आपके दावे को खारिज कर देता है। आप क्या करते हैं?ऐसे ही एक मामले में, आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण (आईटीएटी) की मुंबई पीठ ने शेयरों की बिक्री के संबंध में किए गए लगभग 79 लाख रुपये के अतिरिक्त को हटा दिया है।मामला एक महिला से संबंधित है जिसने शेयरों की बिक्री से 65.41 लाख रुपये के दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ पर छूट का दावा किया था।
मामला किस बारे में है
एक महिला ने 3 मार्च से 15 मार्च 2011 के बीच 22.55 रुपये प्रति शेयर के हिसाब से 13,52,850 रुपये में एक कंपनी के 60,000 शेयर खरीदे। कंपनी ने बाद में 1:1 अनुपात में बोनस शेयर जारी किए, जिससे उसकी हिस्सेदारी बढ़कर 1.2 लाख शेयर हो गई।यह भी पढ़ें | पत्नी ने 8.31 करोड़ रुपये एलटीसीजी में शेयर बेचे, पति की मुंबई संपत्ति 7.5 करोड़ रुपये में खरीदी और धारा 54एफ छूट का दावा किया; कर अधिकारी इसे कर से बचाव कहते हैं, लेकिन आईटीएटी मुंबई उसे राहत देता हैमहिला ने 31 अगस्त से 24 दिसंबर 2012 के बीच शेयर बेचे और उन्हें करीब 77,47,600 रुपये मिले। लेनदेन बॉम्बे स्टॉक एक्सचेंज के ऑनलाइन प्लेटफ़ॉर्म के माध्यम से आयोजित किए गए, बैंकिंग चैनलों के माध्यम से किए गए और प्रतिभूति लेनदेन कर (एसटीटी) के अधीन थे।उन्होंने आयकर अधिनियम की धारा 10(38) के तहत छूट के रूप में 65,41,902 रुपये के दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ का दावा किया।हालाँकि, मूल्यांकन अधिकारी ने उसके छूट के दावे को खारिज कर दिया और पूर्ण बिक्री विचार को अस्पष्ट माना। कथित कमीशन खर्च के लिए धारा 69सी के तहत 1,54,952 रुपये का अलग से इजाफा भी किया गया था।इस मामले में एक कंपनी के शेयर शामिल थे, जो अन्य कर विवादों में भी शामिल था, जिसमें मूल्य हेरफेर और फर्जी लेनदेन के आरोप शामिल थे।नेशनल फेसलेस अपील सेंटर ने बढ़ोतरी को बरकरार रखा, जिसके बाद महिला ने आईटीएटी में इसके खिलाफ अपील की।उसने निचले अधिकारियों को जो रिकॉर्ड सौंपे थे, उनमें शेयर खरीद और बिक्री अनुबंध नोट, बैंक विवरण, डीमैट खाता विवरण और ब्रोकर से प्राप्त बिक्री आय के साक्ष्य शामिल थे।उन्होंने बॉम्बे स्टॉक एक्सचेंज और कॉर्पोरेट मामलों के मंत्रालय की आधिकारिक वेबसाइटों से कंपनी की स्थिति दिखाने वाली जानकारी भी प्रदान की।यह भी पढ़ें | करदाता ने आईटीआर में 1.79 लाख रुपये की घोषणा की, बड़ी नकद जमा, असुरक्षित ऋण पर 11.22 करोड़ रुपये की आय का सामना करना पड़ा; आईटीएटी ने उन्हें 500 पेड़ लगाने की शर्त के साथ मामले को साबित करने का मौका दिया
महिला को ITAT से क्यों मिली राहत?
आईटीएटी के समक्ष मुख्य मुद्दा यह था कि क्या लेनदेन को फर्जी माना जा सकता है जब निवेशक ने शेयरों की खरीद, होल्डिंग और बिक्री का पता लगाने वाले दस्तावेज प्रस्तुत किए थे, लेकिन आयकर विभाग ने कथित हेरफेर में उसकी भागीदारी स्थापित नहीं की थी।ट्रिब्यूनल ने कहा कि निचले अधिकारियों ने दस्तावेजों को गलत या मनगढ़ंत नहीं पाया है। इसमें यह स्थापित करने वाली कोई सामग्री नहीं मिली कि महिला शेयरों की कीमत में हेराफेरी या हेरफेर में शामिल थी।अपने आदेश में, आईटीएटी ने पाया कि शेयरों की खरीद, होल्डिंग और बिक्री से संबंधित सबूतों को विभाग द्वारा अस्वीकार नहीं किया गया है। इसमें कहा गया है कि महिला और कथित हेरफेर या आवास-प्रवेश प्रदाताओं के बीच संबंध स्थापित करने के लिए कोई सामग्री पेश नहीं की गई थी।ट्रिब्यूनल ने कहा: “कथित हेरफेर या आवास-प्रवेश प्रदाताओं के साथ निर्धारिती की किसी भी सांठगांठ को स्थापित करने के लिए कोई सामग्री रिकॉर्ड पर नहीं लाई गई है।”यह भी पढ़ें | 2008 में घर खरीदार को बिल्डर से पार्किंग मिली, लेकिन बाद में सोसायटी ने ‘पहले आओ, पहले पाओ’ नियम अपनाया; स्वामित्व विवाद का निर्णय होने तक महाराष्ट्र न्यायालय निवासी के स्थान की रक्षा करता हैयह भी नोट किया गया कि शेयर डेढ़ साल से अधिक समय से रखे गए थे, लेनदेन बैंकिंग चैनलों के माध्यम से हुए थे, और बिक्री एक मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंज के माध्यम से निष्पादित की गई थी। पीठ ने आगे कहा कि महिला के खिलाफ प्रमोटरों या किसी अन्य व्यक्ति के साथ हेरफेर, धांधली या मिलीभगत का कोई आरोप साबित नहीं हुआ है।ट्रिब्यूनल ने इसी तरह के आरोपों और उसी कंपनी के शेयरों से जुड़े पहले के फैसलों पर भरोसा किया, जिसमें मुंबई आईटीएटी ने उसी शेयर से जुड़े अतिरिक्त को हटा दिया था। इसमें बॉम्बे हाई कोर्ट के फैसले का भी हवाला दिया गया पीसीआईटी-31 बनाम इंद्रवदन जैन, एचयूएफअनुबंध नोट्स, डीमैट रिकॉर्ड और बैंकिंग साक्ष्य द्वारा समर्थित शेयर लेनदेन के संबंध में, जहां कथित मूल्य हेरफेर में निवेशक की भागीदारी स्थापित नहीं की गई थी।दस्तावेज़ों, महिला को हेराफेरी से जोड़ने वाले सबूतों के अभाव और न्यायिक मिसालों पर विचार करते हुए, ट्रिब्यूनल ने माना कि अतिरिक्त बातों को कायम नहीं रखा जा सकता।इसलिए इसने 77,47,600 रुपये की अतिरिक्त राशि को हटा दिया, जो कि छूट के दावे को खारिज करने के बाद पूरी बिक्री पर विचार के लिए थी, साथ ही कथित कमीशन व्यय के लिए अलग से 1,54,952 रुपये की अतिरिक्त राशि भी हटा दी गई। 8 सितंबर, 2026 को आदेश सुनाया गया और अपील की अनुमति दी गई।“इस प्रकार, मामले के अजीब तथ्यों और परिस्थितियों और ऊपर उल्लिखित न्यायिक उदाहरणों पर विचार करते हुए, हमारा विचार है कि 77,47,600/- रुपये का जोड़, 65,41,902/- रुपये के दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ के दावे को अस्वीकार करके संपूर्ण बिक्री विचार का प्रतिनिधित्व करता है, अधिनियम की धारा 10(38) के तहत छूट, और रुपये का परिणामी जोड़। कथित कमीशन व्यय के लिए अधिनियम की धारा 69सी के तहत 1,54,952/-, जैसा कि एओ द्वारा किया गया और एलडी द्वारा पुष्टि की गई। आयुक्त, अस्थिर हैं. इस प्रकार, तदनुसार, इन्हें हटा दिया जाता है, ”सत्तारूढ़ ने कहा।ग्रांट थॉर्नटन भारत के पार्टनर और ग्लोबल पीपल सॉल्यूशंस लीडर अखिल चंदना बताते हैं कि करदाता के पक्ष में जो बात थी वह यह थी कि विभाग शेयर की कीमतों में कथित हेरफेर में उनकी भागीदारी को दर्शाने वाली किसी भी चीज़ की ओर इशारा नहीं कर सका।“करदाता ने खरीद और बिक्री विवरण, अनुबंध नोट, डीमैट विवरण और बैंक रिकॉर्ड जमा किए थे। ये झूठे या मनगढ़ंत नहीं पाए गए। आईटीएटी ने उसी कंपनी के शेयरों से जुड़े पहले के फैसलों को भी ध्यान में रखा, जहां समान आधार पर किए गए जोड़ हटा दिए गए थे, ”चांदना ने टीओआई को बताया।यह भी पढ़ें | जमीन के लिए जेडीए में दाखिल हुआ शख्स, बिल्डर से 6 फ्लैट लिए और 5 पत्नी को ट्रांसफर किए, लेकिन मिला टैक्स नोटिस; आईटीएटी दिल्ली ने स्टॉक-इन-ट्रेड रूपांतरण या बिक्री नहीं पाए जाने के बाद 4.14 करोड़ रुपये की अतिरिक्त राशि हटा दी
शासन का महत्व
चंदना के अनुसार, निर्णय एक महत्वपूर्ण अंतर बनाता है: किसी शेयर की कीमत में तेज वृद्धि सवाल उठा सकती है, लेकिन वह अकेले करदाता के छूट वाले दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ के दावे को खारिज करने का आधार नहीं हो सकता है। करदाता को कथित हेरफेर से जोड़ने वाले कुछ सबूत होने चाहिए।“करदाताओं के लिए, विशेष रूप से कम कीमत वाले शेयरों में कारोबार करने वालों के लिए, पूरे लेनदेन रिकॉर्ड को बनाए रखना महत्वपूर्ण है। हालांकि, ऐसे रिकॉर्ड पर्याप्त नहीं हो सकते हैं जहां विभाग के पास करदाता को कथित हेरफेर से जोड़ने के सबूत हैं,” वे कहते हैं।