आप नौकरी के लिए विदेश जाते हैं लेकिन अपना आयकर रिटर्न दाखिल करना भूल जाते हैं। जब आपको याद आता है कि आप अपना आईटीआर फाइल करते हैं लेकिन बिलेटेड रिटर्न की तारीख भी निकल चुकी होती है और सेल्फ असेसमेंट टैक्स फाइल करने के बाद आपको नोटिस मिलता है। अब क्या होता है?यह एक ऐसे व्यक्ति का मामला है जिसे संयुक्त राज्य अमेरिका में एक बहुराष्ट्रीय कंपनी से ऑनसाइट नौकरी की पेशकश मिली। उसने मौके का फायदा उठाने का फैसला किया और वहां चला गया। हालाँकि, स्थानांतरित होने, एक नए देश में बसने और अपने नए कार्यस्थल में समायोजित होने की प्रक्रिया के बीच, वह भारत में अपना आयकर रिटर्न दाखिल करने से चूक गए। जब तक उन्हें गलती का एहसास हुआ, तब तक विलंबित रिटर्न दाखिल करने की समय सीमा भी समाप्त हो चुकी थी।
मामला किस बारे में है
वह नए कार्यभार के लिए अगस्त 2018 में अमेरिका चले गए। विलंबित आईटीआर की समय सीमा चूकने के बाद भी, उन्होंने अंततः 23 अगस्त, 2019 को स्वेच्छा से लगभग 1.62 लाख रुपये का स्व-मूल्यांकन कर का भुगतान करने का विकल्प चुना। उन्होंने लागू ब्याज और विलंब शुल्क का भी भुगतान किया। उस स्तर पर, उनके खिलाफ कोई पुनर्मूल्यांकन कार्यवाही शुरू नहीं की गई थी।लागू बकाये के साथ कर का भुगतान करने के बाद, उन्हें उम्मीद थी कि मामला यहीं खत्म हो जाएगा और उन्हें आयकर विभाग से दंड का सामना नहीं करना पड़ेगा।ऐसा नहीं हुआ. इसके बाद कर विभाग ने आय की गलत जानकारी देने का आरोप लगाते हुए 8.29 लाख रुपये का जुर्माना लगाया। व्यक्ति ने लगभग 26 लाख रुपये का वेतन अर्जित किया था, लेकिन संबंधित वर्ष के लिए आईटीआर दाखिल नहीं किया था।आयकर विभाग द्वारा मामले को फिर से खोला गया जब उसने पाया कि व्यक्तियों को लगभग 26.06 लाख रुपये की वेतन आय प्राप्त हुई थी। ईटी की रिपोर्ट के मुताबिक, धारा 148 के तहत जारी नोटिस के बाद, उन्होंने 20.49 लाख रुपये की कुल आय घोषित करते हुए एक आयकर रिटर्न दाखिल किया।मूल्यांकन अधिकारी (एओ) ने धारा 148 नोटिस के जवाब में दायर रिटर्न को स्वीकार कर लिया और पुनर्मूल्यांकन कार्यवाही में व्यक्ति द्वारा घोषित आय में कोई समायोजन नहीं किया।हालाँकि, एओ ने बाद में धारा 270ए के तहत जुर्माने की कार्यवाही शुरू कर दी। धारा 148 नोटिस के जवाब में दाखिल रिटर्न में पहली बार व्यक्ति द्वारा बताई गई आय को कम बताई गई आय माना गया।एओ ने एक कदम आगे बढ़कर मामले को “गलत रिपोर्टिंग” से जुड़े मामले के रूप में वर्गीकृत किया। यह धारा 270ए(9)(ए) के तहत गलत बयानी या तथ्यों को दबाने के आरोप पर आधारित था। आयकर आयुक्त (अपील), या सीआईटी (ए) ने बाद में जुर्माना बरकरार रखा।व्यक्ति ने कहा कि उसने जानबूझकर कर से बचने का प्रयास नहीं किया था। उनका मामला यह था कि अमेरिका में अपने स्थानांतरण और नई नौकरी से निपटने के दौरान वह आईटीआर की समय सीमा से चूक गए थे। किसी भी पुनर्मूल्यांकन कार्यवाही शुरू होने से पहले उन्होंने स्वेच्छा से स्व-मूल्यांकन कर, ब्याज और विलंब शुल्क का भुगतान भी किया था।हालाँकि, उनके स्पष्टीकरण से कर अधिकारी सहमत नहीं हुए और जुर्माने की कार्यवाही जारी रही।व्यक्ति ने अंततः आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण (आईटीएटी), जयपुर के समक्ष जुर्माने को चुनौती दी।
क्यों आईटीएटी जयपुर करदाता के पक्ष में फैसला सुनाया
17 अगस्त, 2026 को ट्रिब्यूनल ने उनके पक्ष में फैसला सुनाया और 8.29 लाख रुपये का जुर्माना रद्द कर दिया, जिससे उन्हें पूरी राहत मिली।ईटी के मुताबिक, चार्टर्ड अकाउंटेंट जितेंद्र अग्रवाल ने आईटीएटी जयपुर के समक्ष सक्सेना का प्रतिनिधित्व किया।मामले की सुनवाई आईटीएटी जयपुर की एसएमसी पीठ ने की, जिसमें अकाउंटेंट सदस्य अन्नपूर्णा गुप्ता और न्यायिक सदस्य कुलदीप सिंह शामिल थे।चार्टर्ड अकाउंटेंट सुरेश सुराणा ने ईटी को बताया कि, तकनीकी दृष्टिकोण से, धारा 270ए(2)(बी) उस आय को अंडर-रिपोर्टेड मान सकती है, जब करदाता ने मूल आईटीआर दाखिल नहीं किया है और धारा 148 नोटिस के जवाब में दाखिल रिटर्न में पहली बार उस आय का खुलासा करता है।हालाँकि, ITAT जयपुर ने धारा 270A(6)(a) के तहत दिए गए बहिष्करण पर भी विचार किया। सुराणा कहते हैं: “धारा 270ए(6)(ए) में निहित प्रावधान कम-रिपोर्ट की गई आय से एक राशि को बाहर करते हैं जहां करदाता एक वास्तविक स्पष्टीकरण प्रदान करता है और उस स्पष्टीकरण को प्रमाणित करने के लिए आवश्यक सभी भौतिक तथ्यों का खुलासा किया है।”इस मामले में यह प्रावधान महत्वपूर्ण साबित हुआ. ट्रिब्यूनल ने मूल आईटीआर फाइलिंग गायब होने के उनके स्पष्टीकरण को विश्वसनीय माना। उनके पहले के कर रिकॉर्ड ने भी उनकी स्थिति का समर्थन किया, क्योंकि उन्होंने पिछले वर्षों में नियमित रूप से अपने आईटीआर दाखिल किए थे। यह चूक तब हुई जब वह अपनी नई नौकरी के लिए अमेरिका स्थानांतरित हो गए।सुराणा ने एक अन्य कारक को महत्वपूर्ण माना कि व्यक्ति ने यह महसूस करने के बाद क्या किया कि वह अपना रिटर्न दाखिल करने में विफल रहा है। कर विभाग की कार्रवाई की प्रतीक्षा करने के बजाय, उन्होंने स्वेच्छा से ब्याज और लागू विलंब शुल्क के साथ कर का भुगतान किया, और किसी भी पुनर्मूल्यांकन की कार्यवाही शुरू होने से पहले ऐसा किया।सुराना कहते हैं: “पहली पुनः खोलने की कार्रवाई उनके स्वैच्छिक भुगतान के लगभग तीन साल बाद मार्च 2022 में हुई।”घटनाओं के अनुक्रम ने व्यक्ति के स्पष्टीकरण का समर्थन किया कि छूटा हुआ रिटर्न एक अनुपालन चूक थी और कर से बचने का प्रयास नहीं था। उनके पिछले रिकॉर्ड ने नियमित अनुपालन दिखाया, डिफ़ॉल्ट उनके विदेश जाने के समय के आसपास हुआ, और विभाग द्वारा पुनर्मूल्यांकन कार्यवाही शुरू करने से पहले उन्होंने स्वेच्छा से कर, ब्याज और विलंब शुल्क का भुगतान किया।बाद में, जब उन्होंने धारा 148 नोटिस के जवाब में रिटर्न दाखिल किया, तो मूल्यांकन अधिकारी ने बिना किसी बदलाव के घोषित आय को स्वीकार कर लिया।इन परिस्थितियों को एक साथ लेते हुए, ITAT जयपुर ने माना कि व्यक्ति धारा 270A(6) के तहत उपलब्ध सुरक्षा का हकदार था। परिणामस्वरूप, ट्रिब्यूनल ने निर्देश दिया कि 8,29,034 रुपये का पूरा जुर्माना हटा दिया जाए।ट्रिब्यूनल ने व्यक्ति की आईटीएटी अपील दायर करने में 49 दिन की देरी को भी माफ कर दिया। इसने स्वीकार किया कि देरी का कारण कानपुर और जयपुर के बीच आयकर पोर्टल पर एक वास्तविक क्षेत्राधिकार विसंगति थी, जिसे करदाता ने सक्रिय रूप से हल करने का प्रयास किया था।सुराना के अनुसार, मामला दर्शाता है कि धारा 270ए को केवल यह निर्धारित करके लागू नहीं किया जा सकता है कि आय तकनीकी रूप से अंडर-रिपोर्टिंग की वैधानिक परिभाषा के अंतर्गत आती है या नहीं। धारा 270ए(6) के तहत बहिष्करण पर भी विचार किया जाना चाहिए।सुराना कहते हैं: “जहां एक करदाता डिफ़ॉल्ट के लिए एक प्रामाणिक और पर्याप्त रूप से प्रमाणित स्पष्टीकरण प्रदान करता है, और आसपास का आचरण उस स्पष्टीकरण का समर्थन करता है, आय को अंडर-रिपोर्टिंग के दायरे से बाहर रखा जा सकता है।”