यदि मूल्यांकन अधिकारी स्पष्ट निशान और स्रोत का पता लगाने में असमर्थ है, तो बैंक खातों में की गई नकद जमा राशि आयकर जांच को आमंत्रित कर सकती है। ऐसे ही एक मामले में, दिल्ली स्थित एक फार्मास्युटिकल और दवा खुदरा विक्रेता को अपने बैंक खातों में 2.47 करोड़ रुपये नकद जमा करने के बाद आयकर नोटिस का सामना करना पड़ा।उनके स्पष्टीकरण को कर विभाग और सीआईटी (ए) ने खारिज कर दिया, जिससे उन्हें बाद में आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण (आईटीएटी), दिल्ली में अपील करने के लिए मजबूर होना पड़ा, जहां वह राहत पाने में कामयाब रहे।
मामला किस बारे में है
प्रश्नगत जमा राशि दवा दुकान के मालिक द्वारा तीन बचत खातों में की गई थी।आयकर विभाग ने उनसे अस्पष्ट नकदी के रूप में पूछताछ की।दुकान के मालिक ने कहा कि जमा की गई नकदी उसकी फार्मेसी द्वारा उत्पन्न बिक्री से आई थी और संबंधित व्यावसायिक पुस्तकों में उचित रूप से दर्ज की गई थी। अपने स्पष्टीकरण का समर्थन करने के लिए, उन्होंने एक ऑडिटेड बैलेंस शीट, वैट (मूल्य वर्धित कर) रिटर्न और नमूना बिक्री चालान प्रस्तुत किया।हालाँकि, निर्धारण अधिकारी (एओ) ने उनके खाते को स्वीकार नहीं किया।अधिकारी ने कहा कि लाभ और हानि विवरण में जो खर्च दर्ज किए गए थे, उनकी बैंक खातों में डेबिट प्रविष्टियां नहीं थीं। एओ ने यह भी आरोप लगाया कि वेतन और बोनस भुगतान नियमित रूप से नहीं किया गया है।अपील आयुक्त (सीआईटी (ए)) ने भी इस आकलन को बरकरार रखा और दवा दुकान के मालिक के स्पष्टीकरण को खारिज कर दिया। इसके बाद उस व्यक्ति ने इस फैसले को आईटीएटी दिल्ली में चुनौती दी।लंबी कानूनी लड़ाई के बाद, दुकान का मालिक 7 जुलाई, 2026 को दिल्ली आईटीएटी से एक अनुकूल निर्णय प्राप्त करने में कामयाब रहा।
आईटीएटी दिल्ली ने दवा दुकान मालिक के पक्ष में फैसला क्यों सुनाया?
आईटीएटी दिल्ली ने कहा कि दवा दुकान के मालिक ने नकदी जमा का स्रोत स्थापित करने के लिए अधिकारियों के समक्ष कई वित्तीय रिकॉर्ड रखे थे। इनमें उनके वित्तीय विवरण, बैलेंस शीट, लाभ और हानि खाता, बैंक विवरण, वैट रिटर्न और नमूना बिक्री बिल शामिल थे।दस्तावेज़ यह प्रदर्शित करने के लिए प्रस्तुत किए गए थे कि बिक्री के माध्यम से उत्पन्न नकदी फार्मास्युटिकल स्टॉक से आई थी और बाद में उसके बैंक खातों में जमा कर दी गई थी।ट्रिब्यूनल ने पाया कि न तो मूल्यांकन अधिकारी (एओ) और न ही अपील आयुक्त (सीआईटी (ए)) ने उस व्यक्ति द्वारा प्रस्तुत दस्तावेजों और सबूतों में किसी भी दोष की पहचान की थी। इसके अलावा, किसी भी प्राधिकारी ने धारा 145 के तहत उसकी लेखा पुस्तकों को अस्वीकार नहीं किया था।ईटी की एक रिपोर्ट के अनुसार, इस आधार पर, आईटीएटी दिल्ली ने निष्कर्ष निकाला कि जमा की गई नकदी सीधे विमुद्रीकरण अवधि के दौरान की गई बिक्री से जुड़ी हो सकती है, यह देखते हुए कि वह दवाओं और फार्मास्यूटिकल्स में खुदरा व्यापार संचालित करता था।ट्रिब्यूनल ने अपने बैंक खाते से नकद निकासी के संबंध में व्यक्ति के स्पष्टीकरण को भी स्वीकार कर लिया। इसमें कहा गया है कि पैसा उसके परिवार के सदस्यों द्वारा जमा की गई बचत से आया था, और दवा दुकान के मालिक ने अपने बैंक स्टेटमेंट के माध्यम से निकासी की पुष्टि भी की थी।आईटीएटी दिल्ली के अनुसार, परिवार के पास 72 लाख रुपये की बचत थी, जबकि आदमी की अपनी बचत 2.46 लाख रुपये थी। इन रकमों का समर्थन उनके बयान और परिवार के सदस्यों द्वारा प्रस्तुत दस्तावेजों द्वारा किया गया था।उदाहरण के लिए, उस व्यक्ति के भाई की पत्नी के पास 15 लाख रुपये की बचत थी, जैसा कि ट्रिब्यूनल के समक्ष प्रस्तुत उसके आयकर रिटर्न (आईटीआर) की प्रति में दर्शाया गया है।आईटीएटी दिल्ली ने आगे देखा कि सीआईटी (ए) ने ऐसा करने के लिए कोई ठोस कारण बताए बिना उस व्यक्ति के स्पष्टीकरण को खारिज कर दिया था।आईटीएटी दिल्ली ने फैसला सुनाया: “हमने नोट किया कि नकदी की उपलब्धता के संबंध में साक्ष्य के साथ निर्धारिती द्वारा प्रस्तुत स्पष्टीकरण निर्धारिती के दावे को साबित करने के लिए पर्याप्त है, और हमें इसमें कोई खामी नहीं मिली।”चार्टर्ड अकाउंटेंट आशीष नीरज, एएसएन एंड कंपनी में भागीदार, ईटी को बताया कि नोटबंदी की अवधि से संबंधित नकद लेनदेन की जांच के दौरान, आयकर अधिकारियों ने प्रत्येक जमा राशि की संदेह और अल्पविराम से जांच की; यह स्थापित करने की जिम्मेदारी करदाताओं पर डाली गई कि लेनदेन वास्तविक थे।नीरज ने बताया कि न्यायाधिकरण उसके समक्ष रखी गई सामग्री से संतुष्ट था और स्वीकार किया कि निर्धारिती नकद निकासी, अपनी व्यक्तिगत बचत और परिवार के सदस्यों की बचत के माध्यम से जमा का स्रोत स्थापित करने में सक्षम था।नीरज कहते हैं, “इस फैसले से यह सीख मिलती है कि भले ही आपने करोड़ों का नकद लेनदेन किया हो, अगर सहायक दस्तावेजों को ठीक से रखा जाए, तो नकारात्मक मूल्यांकन को चुनौती दी जा सकती है और जीत हासिल की जा सकती है।”