आप भारतीय मूल के अमेरिकी नागरिक हैं और आप अमेरिका में अपना कर चुकाते हैं। लेकिन आपकी ओर से हुई एक त्रुटि के कारण भारत में आपकी आय पर कर की मांग उठाई जाती है। फिर क्या होता है?ऐसे ही एक मामले में, एक महिला ने अमेरिका में आयकर का भुगतान किया और भारत में अपना कर दाखिल करते समय भारत-यूएसए डीटीएए के तहत कर के लिए क्रेडिट का दावा करने की मांग की।लागू नियमों के तहत, जिन करदाताओं ने किसी विदेशी देश में कर का भुगतान किया है, जिसके साथ भारत का दोहरा कराधान बचाव समझौता (डीटीएए) है, उन्हें पहले से भुगतान किए गए विदेशी करों के लिए भारत में क्रेडिट का दावा करने के लिए अपने आईटीआर के साथ फॉर्म 67 जमा करना आवश्यक है।
मामला किस बारे में है
महिला फॉर्म 67 दाखिल करने में विफल रही, एक गलती के परिणामस्वरूप आयकर विभाग ने उसके विदेशी कर क्रेडिट (एफटीसी) दावे को अस्वीकार कर दिया। इसके बाद विभाग ने उनके खिलाफ 30 लाख रुपये की आयकर मांग की।बाद में उन्होंने मामले पर पुनर्विचार करने के लिए कदम उठाए। वह सुधार आवेदन के साथ क्षेत्राधिकारी एओ के पास पहुंची। उसने अपना फॉर्म 67 भी निर्धारित समय सीमा के बाद 8 फरवरी, 2023 को देर से जमा किया। हालाँकि कर अधिकारी और अपील आयुक्त (सीआईटी ए) दोनों ने उसके दावों को खारिज कर दिया।इसके बाद उन्होंने आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण (आईटीएटी) दिल्ली के समक्ष कर मांग को चुनौती दी।ट्रिब्यूनल ने 14 सितंबर, 2026 को उनके पक्ष में फैसला सुनाया।
आईटीएटी दिल्ली में महिला ने कैसे जीता केस?
आईटीएटी दिल्ली ने कहा कि महिला ने अपने आईटीआर में 23.48 लाख रुपये के विदेशी कर क्रेडिट का दावा किया था, लेकिन रिटर्न के साथ फॉर्म 67 जमा नहीं किया था।आयकर विभाग द्वारा धारा 143(1) के तहत उसके रिटर्न को संसाधित करने से पहले फॉर्म भी दाखिल नहीं किया गया था। इसके बजाय, उसने बाद में 8 फरवरी, 2023 को फॉर्म 67 जमा किया।उस समय तक, सीपीसी, बेंगलुरु ने 21 मार्च, 2020 को उसके आईटीआर को पहले ही संसाधित कर दिया था, जबकि उसके द्वारा दावा किए गए विदेशी कर क्रेडिट को खारिज कर दिया था।हालांकि, रिटर्न संसाधित करने से पहले, सीपीसी ने मामले को 9 मई, 2019 को क्षेत्राधिकार एओ के पास भेज दिया था। ऐसा इसलिए था क्योंकि कर विभाग भारत के बाहर भुगतान किए गए करों के क्रेडिट को सत्यापित करने में असमर्थ था, जिसका उसने अपने आईटीआर में दावा किया था।आईटीएटी दिल्ली के अनुसार, क्षेत्राधिकारी एओ को विदेशी कर क्रेडिट दावे की जांच और सत्यापन के लिए कार्यवाही शुरू करनी चाहिए थी। हालाँकि, रिकॉर्ड पर उपलब्ध सामग्री से संकेत मिलता है कि एओ द्वारा ऐसी कोई कार्यवाही शुरू नहीं की गई थी।ट्रिब्यूनल ने आगे देखा कि रिकॉर्ड से पता चलता है कि विदेशी कर क्रेडिट को अस्वीकार करने से पहले एओ या सीपीसी द्वारा धारा 139(8) के तहत कोई नोटिस जारी नहीं किया गया था।इसी तरह, आयकर विभाग ने विदेशी कर क्रेडिट के लिए उसके दावे को खारिज करने से पहले धारा 143(1) के प्रावधान के तहत कोई नोटिस जारी नहीं किया।धारा 154 के तहत दायर उसके बाद के सुधार आवेदन को भी खारिज कर दिया गया था। इस पृष्ठभूमि में, और न्याय के हित में, आईटीएटी दिल्ली ने रियल टाइम डेटा सर्विसेज (पी) में दिल्ली उच्च न्यायालय के फैसले का पालन किया। लिमिटेड बनाम पीसीआईटी, में रिपोर्ट की गई [2026]183 टैक्समैन.कॉम 701 (दिल्ली)।ट्रिब्यूनल ने एओ को आवश्यक सत्यापन करने के बाद महिला द्वारा दावा किए गए विदेशी टैक्स क्रेडिट की अनुमति देने का निर्देश दिया। इसमें यह भी कहा गया है कि यदि किसी कारण से क्रेडिट नहीं दिया जा सका, तो एओ को निर्णय का आधार बताते हुए एक स्पीकिंग ऑर्डर जारी करना होगा।डीएमडी एडवोकेट्स के पार्टनर करनजोत सिंह खुराना ने ईटी को बताया कि महिला संयुक्त राज्य अमेरिका की नागरिक थी, जिसने वहां आय अर्जित की और अमेरिकी आयकर कानूनों के तहत उस आय पर कर का भुगतान किया।हालाँकि, प्रासंगिक अवधि के दौरान, वह भारत की कर निवासी थी और इसलिए वह अपनी वैश्विक आय पर भारत में कर के लिए उत्तरदायी थी, जिसमें वह आय भी शामिल थी जो उसने संयुक्त राज्य अमेरिका में अर्जित की थी। खुराना ने बताया कि भारत-यूएसए कर संधि भारत को संयुक्त राज्य अमेरिका में भुगतान किए गए करों के लिए क्रेडिट प्रदान करने और केवल भारत में देय अंतर राशि पर कर लगाने की अनुमति देकर ऐसे दोहरे कराधान से राहत प्रदान करती है। हालाँकि, इस मामले में, करदाता ने फॉर्म 67 दाखिल नहीं किया था, जो विदेशी कर क्रेडिट का दावा करने के लिए आवश्यक था।आयकर विभाग ने शुरू में अमेरिकी करों के क्रेडिट के लिए उसके दावे को खारिज कर दिया क्योंकि फॉर्म 67 दाखिल नहीं किया गया था।खुराना के अनुसार, आईटीएटी दिल्ली कर न्यायाधिकरण ने रियल टाइम डेटा सर्विसेज (पी.) लिमिटेड बनाम पीसीआईटी मामले में दिल्ली उच्च न्यायालय के फैसले पर भरोसा किया, जिसकी रिपोर्ट में बताया गया है [2026]183 टैक्समैन.कॉम 701 (दिल्ली)। ट्रिब्यूनल ने माना कि फॉर्म 67 दाखिल करना अनिवार्य होने के बजाय निर्देशिका है। नतीजतन, फॉर्म दाखिल करने में देरी से, किसी करदाता को उन करों के लिए क्रेडिट का दावा करने के अधिकार से वंचित नहीं किया जाना चाहिए जो पहले ही किसी विदेशी देश में भुगतान किए जा चुके हैं।खुराना ने बताया कि एक निवासी करदाता जो भारत में कर योग्य आय पर किसी विदेशी देश में भुगतान किए गए या काटे गए करों के लिए भारत में क्रेडिट का दावा करना चाहता है, उसे फॉर्म 67 दाखिल करना होगा। आयकर अधिनियम, 2025 के तहत, संबंधित फॉर्म फॉर्म 44 है।